Análisis de la muestra y evaluación de resultados

Cuando revisemos los elementos seleccionados podremos comprobar si el valor registrado en libros coincide con el auditado. En el caso de que exista algún error lo deberemos registrar en la columna ”Valor Auditoría” junto al VRL (Valor Registrado en Libros). Por defecto, la columna “Valor Auditoría” tendrá el mismo valor que el VLR o  campo que hayamos seleccionado como campo principal. Al introducir en el un valor auditado diferente se generará un error. Este error puede ser de sobrevaloración (VLR > Valor Auditado) o de infravaloración (VLR < Valor Auditado).

 

 

Estos errores se tratan de manera separada ya que el método MUM así lo requiere.

 

VRL

 

VA

 

ErrorSob

 

%

 

50

 

30

 

20 (50-30)

 

40% (50-30)/50

 

 

 

 

 

VRL

 

VA

 

ErrorInf

 

%

 

20

 

35

 

-15 (20-35)

 

75% (20-35)/20

 

 

Cada uno de los errores en la muestra proyecta un determinado error en la población dependiendo del porcentaje del mismo y de los valores recogidos en las tablas de la distribución binomial, así como del tamaño de la muestra.

 

En todos los casos (errores de infravaloración y sobrevaloración) existe un error que viene dado por el hecho de que estamos trabajando sobre una muestra y no sobre la población completa. Este error se asume que es del 100% (postura mas conservadora) y genera siempre un error de muestreo igual al valor total de la población por el coeficiente en tablas correspondiente.

 

Los errores se ordenan automáticamente de mayor desviación porcentual a menor y se les asigna un porcentaje llamado Límite Superior dependiendo de su orden y de las tablas correspondientes de la distribución binomial.

 

Errores de sobrevaloración:

 

VRL

 

VA

 

ErrorSob

 

% Error

 

Límite Sup.

 

Error Estimado

 

 

 

 

100%

 

4,9

 

3.920,00 (100% x 4,9% x 80.000)

 

50

 

30

 

20 (50-30)

 

40% (50-30)/50

 

2,8

 

896,00 (40% x 2,8% x 80.000)

 

Valor población = 80.000

 

Errores de infravaloración:

 

VRL

 

VA

 

ErrorInf

 

% Error

 

Límite Sup.

 

Error Estimado

 

 

 

 

100%

 

4,9

 

3.920,00 (100% x 4,9% x 80.000)

 

20

 

35

 

-15 (20-35)

 

75% (20-35)/20

 

2,8

 

1.680 (75% x 2,8% x 80.000)

 

Valor población = 80.000

 

Es importante destacar que los errores de sobrevaloración,  se computan como un 100% de desviación como máximo con respecto al valor registrado en libros, mientras que los de infravaloración pueden aparecer como cualquier valor, incluso con porcentajes superiores al 100% con lo que el error proyectado se dispararía. El método MUM no está concebido para los errores de infravaloración y si hubiera muchos de este tipo el auditor tendría que utilizar otros procedimientos de auditoría alternativos para evaluar el área.

 

Si existen errores en un elemento seleccionado varias veces, éste será tratado como un error independiente por cada vez que haya sido seleccionado. Si se ha seleccionado 3 veces una factura en la que hayamos encontrado un error de sobrevaloración, aparecerá tres veces en la lista de errores con el porcentaje de contaminación correspondiente a cada error adicional.

 

La suma de los errores proyectados de sobrevaloración e infravaloración nos dará las estimaciones de sobrevaloración e infravaloración iniciales. Como veremos a continuación, deberemos ajustarlas.

 

La existencia de ambos tipos de error en una muestra debe de ser tenida en cuanta ya que hasta cierto punto su efecto se contrarresta. De ahí que se deba calcular los Puntos Estimados de Sobrevaloración e Infravaloración respectivamente.

 

Punto estimado de sobrevaloración: Recoge la suma de todos los errores de infravaloración y valora su efecto sobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra:

 

PeSv: ∑Errores Infravaloración  x (Valor Población Total / Tamaño de Muestra)

 

Punto estimado de infravaloración: Recoge la suma de todos los errores de sobrevaloración y valora su efecto sobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra:

 

PeIv: ∑Errores Sobrevaloración  x (Valor Población Total / Tamaño de Muestra)

 

Para que el auditor pueda tomar una decisión acerca de si acepta o no el valor registrado en libros con la confianza definida y dentro de un % de error tolerable establecido de antemano, deberá establecer los límites inferior y superior de valoración. Estos límites serán, por un lado la Estimación de Infravaloración Ajustada o Importe Máximo de Infravaloración (IMI) y por el otro la Estimación de Sobrevaloración Ajustada o Importe Máximo de Sobrevaloración (IMS).

 

IMI = ∑ Errores Infravaloración  - Punto estimado de Sobrevaloración (PeSv)

IMS = ∑ Errores Sobrevaloración  - Punto estimado de Infravaloración (PeIv)

 

Si ambos valores son inferiores al Error Tolerable establecido, entonces el auditor dará por válido el valor registrado en libros de la población.

 

 

Si cualquiera de los valores supera la cifra de Error Tolerable estaremos ante una población cuyo volumen de errores puede afectar a las Cuentas Anuales de una manera significativa o material y, por tanto, deberemos rechazar la cuenta o saldos como incorrectamente valorados.